Не так давно произошли изменения в законодательстве, повлекшие за собой возвращение ранее применимого порядка возбуждения уголовного дела по налоговым правонарушениям. К налоговым преступлениям можно отнести следующие правонарушения:
- не уплата налогов и сборов физическим лицом;
- уклонение от уплаты сборов и налогов юридическим лицом;
- уклонение от обязанностей налогового агента;
- сокрытие юридическим лицом имущества либо денежных средств, которые подлежат налогообложению.
Важно! Если вы сами разбираете свой случай, связанный с уголовным делом по налоговым правонарушениям, то вам следует помнить, что:
|
Чтобы получить максимально подробную консультацию по своему вопросу, вам достаточно выполнить любой из предложенных вариантов:
|
Кто может завести дело по налоговому преступлению
Ранее уголовное дело по неуплате налогов возбуждалось только на основании данных, полученных от налоговиков. Налоговая служба направляла материалы следователю в случае непогашения недоимки в течении 2 месяцев после истечения срока исполнения требования. Также основанием для направления дела следователю может стать ситуация, когда размер недоимки подпадает под статью Уголовного кодекса. Налоговым преступлением считается неуплата налогов в крупном или особо крупном размере.
Сейчас же система возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям изменилась. Основанием для начала досудебного процесса может стать:
- явка с повинной;
- заявление о правонарушении от любого лица, например, сотрудника компании, конкурента, партнера;
- анонимное сообщение о правонарушении;
- соответствующее постановление прокурора, направленное в Следственный комитет.
Основанием для начала расследования могут стать также документы, направленные из налоговой службы или оперативно-розыскной службы. Следствием по налоговым преступлениям занимаются следователи следственного комитета, но все оперативно-розыскные работы находятся в компетенции полицейских. Соответствующие органы обязаны реагировать на любые заявления о правонарушении, даже если у организации или ИП нет проблем с уплатой налогов, следователи обязаны провести тщательную проверку.
Какая сумма является основанием для возбуждения уголовного дела по налогам
Сумма неуплаченного налога для возбуждения уголовного дела должна превышать 2 миллиона рублей для юридического лица или 600 тысяч рублей для физического лица или ИП. За учет берется неуплата в течении 3 финансовых лет подряд, при этом размер неуплаченных налогов должен превышать 10% от общей суммы, подлежащей уплате, или 6 миллионов рублей.
Даже если налогоплательщик своевременно погасил все задолженности, но на него поступило заявление, уголовное дело будет возбуждено до выяснения всех обстоятельств.
Как происходит расчет недоимки
На сегодняшний день расчет размера недоимки может происходить без участия налоговой службы. То есть, расчеты осуществляются следственным комитетом на основе данных, полученных из заявления или в результате оперативно-розыскных работ. Уголовные дела по налогам возбуждаются только после проверки всех имеющихся данных и точного расчета суммы недоимки. Если расчет недоимки рассчитывается без предварительной проверки, в результате это может привести к закрытию дела из-за отсутствия состава преступления.
Решение об открытии уголовного дела следователь должен принять в течении 30 дней с момента получения заявления о правонарушении. За этот период должностное лицо имеет право производить ряд мероприятий, направленных на определение степени вины обвиняемого:
- получать объяснения;
- назначить экспертизы;
- изымать необходимую документацию;
- требовать проведение документальных проверок и ревизий, с привлечением специалистов;
- поручать соответствующим органам проводить оперативно-розыскные работы.
Полученные в результате расследования данные и являются основанием для расчета размера недоимки. При этом лицо, обвиняемое в неуплате налогов, не всегда уведомляется о проведении расследования.
Возможно ли возместить ущерб до суда
Если человек впервые привлекается за неуплату налогов, тогда у него есть возможность избежать уголовной ответственности. Сделать это можно, оплатив в полном объеме размер недоимки, пени и штрафа до того, как было назначено первое судебное заседание. Определяется размер ущерба в соответствии с налоговым комитетом, при этом учитываются пени и штрафы.
Но желая возместить ущерб в досудебном порядке и избежать открытия уголовного дела по неуплате налогов, человек может столкнуться со следующими трудностями:
- затягивание процесса определения точной суммы ущерба, из-за чего человек просто не успеет оплатить его до начала судебных заседаний;
- если не была проведена проверка налоговиками, они не смогут предоставить точный расчет штрафов и пени, что также делает погашение полной суммы ущерба до начала суда невозможным.
Можно ли оспорить сумму ущерба
Если юридическое лицо или ИП не согласны с предъявленной им суммой ущерба, и считают проведенную проверку необъективной, они имеют право оспорить начисленные пени и штрафы в вышестоящих инстанциях. Оспаривание в некоторых случаях позволяет уменьшить размер дополнительных начислений и штрафов, если были доказаны ошибки в проведенной проверке.
Важно! Если сумма недоимки предъявляется следователем, без предварительной проверки налоговой инспекцией, тогда обвиняемый лишается возможности оспорить предъявленную сумму до суда.
Если обвиняемый лишился возможности до суда оспорить сумму ущерба, тогда он может сделать это в процессе судебных заседаний в рамках уголовного дела. Но в этом случае даже при наличии смягчающих обстоятельств сумма ущерба не будет уменьшена, измениться может только мера пресечения, применяемая к конкретному случаю.
Подводя итоги, можно сказать, что под проверку налоговой инспекцией или следственным комитетом может попасть любая организация или ИП, так как заявление принимаются от любых граждан. Но для заведения уголовного дела по неуплате налогов должна быть внушительная сумма недоимок. Если сумма неуплаты небольшая, тогда обвиняемому могут присудить уплату налогового штрафа.
